TÁJÉKOZTATÓ

a kisadózó vállalkozások tételes adója („régi KATA”) megszűnésével és
a kisadózó vállalkozók tételes adójának („új KATA) létrejöttével összefüggő
helyi iparűzési adókövetkezményekről

A kisadózó vállalkozók tétételes adójáról szóló 2022. évi XIII. törvény (a továbbiakban: Kata tv.) 16-18 §-ai 2022. szeptember 1-jei hatállyal több ponton módosították a helyi adókról szóló 1990. évi C. törvényt (a továbbiakban: Htv.).

Ez a Tájékoztató e változást és annak iparűzési adókövetkezményeit mutatja be.

1. A változások lényege

A változások lényege, hogy a kisadózó vállalkozások tételes adójáról és a kisvállalati adóról szóló 2012. évi CXLVII. törvény szerinti kisadózó vállalkozások tételes adója, a „régi KATA”, mint adózási mód 2022. augusztus 31-ével – a törvény erejénél fogva – megszűnik.

A Htv. 39/B. §-ában szabályozott, egyszerűsített, tételes iparűzési adómegállapítás lehetősége csak a Kata tv. („új KATA”) hatálya alá tartozókra 2022. szeptember 1-jétől vehető igénybe.

2. A „régi KATA” alanyiság megszűnésének hatása

Bejelentés, adóösszeg

A Htv. 2022. augusztus 31-ig hatályos („régi”) 39/B. §-a szerinti egyszerűsített iparűzési adóalap-megállapításra való jogosultság megszűnik. E tényt – figyelemmel arra, hogy azadózási mód megszűnése a Kata tv. rendelkezése miatt, a törvény erejénél fogva áll be – nem kell bejelenteni a vállalkozónak az önkormányzati adóhatósághoz.

A Htv. 39/B. §-a (3) bekezdése értelmében a tételes adóalap adóévi összege az adókötelezettség időtartamával arányos. Ennélfogva a már előírt, 2022. II félévi iparűzési adókötelezettségre jutó adó is csak időarányos összegben, 2022. augusztus 31-ig számítva jár. Az adóév II. félévére előírt adót az önkormányzati adóhatóság az adófolyószámlán automatikusan módosítja (az előírás egy részét törli). A jogszabály változás kapcsán az ASP.Adó programban minden jelenleg KATA adózóként rögzített adózó KATA adóalanyisága 2022.08.31 napjával központilag kerül majd megszüntetésre.

Csak azon adózók esetében nem kerül lezárásra a KATA adóalanyiság, ahol a KATA tevékenység kezdete 2022.08.31 utáni, vagy a központi lezárás időpontjában a nyilvántartásban az adóköteles tevékenységük szünetel. Minden egyéb esetben az adóköteles tevékenység módosítása és a törlő könyvelési tételek létrehozása is megtörténik.

A 2022. szeptember 1. és 2022. december 31. közötti időszakra jutó, már előírt adó az alábbi számítás szerint kerül törlésre: 122 nap/365 nap * 2 500 000 Ft * 1%, tehát 8356 Ft-tal csökken az adózó II. félévi adókötelezettsége.

Bevallás-benyújtás

Az adózási mód (a Htv. „régi”, 39/B. §-a egyszerűsített adómegállapítási módszer alkalmazási lehetőségének) 2022. augusztus 31-ével való megszűnése önmagában nem jelenti egyben az iparűzési adóalanyiság megszűnését is. Ennélfogva nincs szükség évközi (záró) bevallás benyújtására sem.

Az egyszerűsített, tételes iparűzési adómegállapítást választó „régi KATA” alanya a 2022. január 1. és 2022. augusztus 31. közötti időszakról a Htv. 39/B. § (5) bekezdése alapján nem köteles bevallást benyújtani.

Abban az esetben ugyanakkor, ha „régi KATA” alanya adókedvezményt, adócsökkentést kíván igénybe venni az iparűzési adóban, akkor 2023. január 15-ig nyújthat be adóbevallást a Htv. 39/B. §-a (6) bekezdése értelmében ezen időszakról.

Abban az esetben pedig, ha az „új KATA” az adóalany számára már nem választható, de korábban, a „régi KATA” alanyaként egyszerűsített, tételes iparűzési adóalap-megállapítást alkalmazott, a 2022. szeptember 1. és 2022. december 31-e közötti időszakról 2023. május 31-ig kell bevallást benyújtania. E bevallás-benyújtás során az adóalany dönthet arról, hogy egyszerűsített adóalap-megállapítást alkalmaz-e: átalányadózó esetén, vagy 8 millió forint nettó árbevétel alattiként, vagy KIVA alanyként. Amennyiben ezekre nincs lehetőség, akkor a főszabály, azaz a Htv. 39. § (1) bekezdése szerinti adóalap-számítást kell alkalmaznia.

Adóelőleg

A „régi KATA” alanyiság megszűnése miatt a 2022. szeptember 1. és 2023. június 30. közötti adóelőleg-fizetési időszakra adóelőleget nem kell bejelenteni, bevallani, mert ilyen rendelkezést a Htv. nem tartalmaz.

Az egyszerűsített, tételes adóalap-megállapítást alkalmazó „régi KATA” alanya előleget akkor köteles bevallani, ha az „új KATA” alanya már nem lehet, vagy ugyan lehet az „új KATA” alanya, de nem kívánja a tételes egyszerűsített iparűzési adóalap-megállapítást alkalmazni. Az adóelőleget a 2023. július 1. és 2024. június 30. közötti előlegfizetési időszakra köteles bevallani, mégpedig a 2022. szeptember 1. és 2022. december 31. közötti időszakról 2022. május 31-éig benyújtandó bevallásban.

3. Az „új KATA” alanyiság keletkezésével és az egyszerűsített, tételes iparűzési adóalap-megállapítással összefüggő szabályok

Bejelentés

Az a vállalkozó (iparűzési adóalany), amely jogosult az „új KATA” szerint leróni adókötelezettségét, a Htv. 39/B. §-a alapján jogosult arra is, hogy iparűzési adóalapját tételes összegben határozza meg, azaz székhely, telephely szerinti önkormányzatonként 2,5-2,5 millió forint legyen a tételes adóalap.

Amennyiben e lehetőségével az adózó élni kíván – függetlenül attól, hogy a „régi KATA” alanya volt-e vagy sem, illetve korábban az egyszerűsített tételes iparűzési adómegállapítást választotta-e, vagy sem – e tényről a Htv. 39/B. §-a (9) bekezdése alapján bejelentést kell tennie. A bejelentést a bejelentkezési, változás-bejelentési nyomtatványon lehet megtenni.

A bejelentést – ha az „új KATA” szerinti adóalanyisága szeptember 1-jén kezdődik és 2022-ben is alkalmazni kívánja a Htv. 39/B. § (3) bekezdés szerinti adózási módot – legkésőbb október 15-ig teheti meg (ennek elmulasztása esetén 2023. február 15-ig lehet bejelentést tenni, de már csak a 2023. év egészére).

Tehát nem elegendő a Nemzeti Adó- és Vámhivatalnál választani a kisadózó vállalkozók tételes adóját, hanem amennyiben a helyi iparűzési adóban az önkormányzati adóhatóságnál is ilyen alapon kíván adózni és már az állami adóhatóságnál is ezt az adózási formát választotta, úgy ezt az igényét külön be kell – elektronikus úton - jelenteni – az előírt nyomtatványon - az önkormányzati adóhatóságnak!

Az Elektronikus Önkormányzati Portál az önkormányzati ASP-rendszerben az elektronikus önkormányzati ügyintézés helyszíne. Az adózó, vagy meghatalmazottja a Portálról tudja a bejelentési kötelezettségének megtételét indítani: https://ohp-20.asp.lgov.hu/nyitolap. Az online ügyintézéshez szükséges a Központi Azonosítási Ügynökön (KAÜ) keresztüli azonosítás. Az elektronikus bejelentkezés és Jászapáti Város Önkormányzata kiválasztását követően az ÜGYINDÍTÁS menüben ágazat: „ADÓÜGYEK” és ügytípus „ÁLTALÁNOS ADÓNYOMTATVÁNYOK” között „BEJELENTKEZÉS, VÁLTOZÁS-BEJELENTÉS” néven található űrlapon tölthető ki és nyújtható be. („ASP_ADO_BEJ” számú nyomtatvány).

A Htv. 39/B. §-a szerinti egyszerűsített adómegállapítási módszer alkalmazási lehetőségének választását a fent említett bejelentkezési, bejelentési nyomtatványon, a kisadózó vállalkozók tételes adója hatálya alá tartozás kezdő napjától számított 45 napon belül (azaz, 2022. október 15-ig) kell bejelenteni az önkormányzati adóhatóság számára. A határidő jogvesztő, így érdemes figyelni a határidő pontos betartására!

Adófizetés

Ha az „új KATA” alanya az iparűzési adóban az egyszerűsített iparűzési adóalap-megállapítást választja, akkor esetében a Htv. 39/B. § (3) bekezdés alapján az adóalap időarányos lesz 2022-ben, 2022. szeptember 1-től legkésőbb 2022. december 31-ig.

Ezen arányos – a 2. pontban említettek szerint számított adó – a Htv. 39/B. §-a (4) bekezdésének b) pontja értelmében – szeptember 1-jén kezdődő „új KATA” alanyiságot feltételezve – 2022. szeptember 15-én esedékes.

Jászapáti, 2022.08.18.